Tra Moda e Design: le agevolazioni fiscali

Come è noto, nel campo della Moda e del Design, i prodotti italiani spesso spiccano nei mercati internazionali per la loro creatività, gusto estetico e costante ricerca delle nuove tendenze.
Proprio per questo motivo, il Ministero dello Sviluppo Economico, tutela e sostiene l’ingegno e la creatività del made in Italy grazie al credito d’imposta riconosciuto per le attività di design e ideazione estetica.

Cosa si intende per attività di design e ideazione estetica

Secondo quanto stabilito nella legge di bilancio del 2020 (legge n. 160 del 27 Dicembre 2019 ) e confermato nel decreto del Ministero dello Sviluppo Economico “Transizione 4.0”, per attività di design e ideazione estetica si intendono:

le attività finalizzate ad innovare in modo significativo i prodotti dell’impresa sul piano della forma e di altri elementi non tecnici o funzionali; quali, ad esempio, le caratteristiche delle linee, dei contorni, dei colori, della struttura superficiale, degli ornamenti. A questi effetti, per prodotto si intende qualsiasi oggetto industriale o artigianale, compresi i componenti di prodotti complessi, gli imballaggi, le presentazioni, i simboli grafici e caratteri tipografici.

Viene inoltre precisato che, nei settori in cui è previso il rinnovo a intervalli regolari dei prodotti, come per esempio il settore dell’abbigliamento, sono considerate attività ammissibili al credito d’imposta i lavori relativi alla concezione e realizzazione di nuove collezioni o campionari che presentino elementi di novità rispetto alle collezioni e ai campionari precedenti con riguardo ai tessuti o ai materiali utilizzati,  alla loro combinazione, ai disegni e alle forme, ai colori o ad altri elementi rilevanti.

Chi sono quindi i diretti interessati di questa agevolazione?

La definizione di attività di design e ideazione estetica fa subito pensare a specifici settori in cui queste attività spesso sono l’espressione del proprio core business: settori tessile e della moda, calzaturiero, dell’occhialeria, orafo, del mobile e dell’arredo e della ceramica.

È richiesto che le imprese siano residenti nel territorio dello Stato (incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti). Non rileva invece la natura giuridica, il settore economico di appartenenza, la dimensione, il regime contabile e il sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali.

Qual è la misura dell’agevolazione e quali sono le spese agevolabili?

Il credito d’imposta è riconosciuto in misura pari al 6% delle spese agevolabili nel limite massimo di 1,5 milioni di euro.

Le spese agevolabili sono:

• a) le spese per il  personale  titolare  di  rapporto  di  lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal  lavoro subordinato, direttamente impiegato presso  le  strutture produttive dell’impresa nello svolgimento delle attività di design e ideazione estetica ammissibili. Le spese di personale relative a soggetti di età non superiore a 35 anni, al  primo  impiego, in possesso di una laurea in design o altri titoli equiparabili. Assunti dall’impresa con  contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato e impiegati  esclusivamente  nei  lavori  di  design  e innovazione estetica, concorrono a formare la  base  di  calcolo del credito d’imposta per un importo pari  al 150% del loro ammontare.
• b) le quote di ammortamento, i canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e le altre spese  relative  ai  beni  materiali mobili  e  ai  software  utilizzati  nelle  attività di  design e innovazione estetica ammissibili al credito  d’imposta, compresa la progettazione  e  la realizzazione dei campionari.
• c) le spese  per  contratti  aventi  ad  oggetto  il diretto svolgimento da parte del soggetto  commissionario delle  attività  di design  e  ideazione  estetica  ammissibili  al  credito   d’imposta, stipulati con professionisti o studi professionali o altre imprese.
• d) le spese per  servizi  di  consulenza  e  servizi  equivalenti utilizzati esclusivamente per lo svolgimento  delle  altre  attività innovative ammissibili  al  credito  d’imposta,  nel  limite  massimo complessivo pari al 20% delle spese  di  personale  indicate alla lettera a) ovvero alla  lettera c).
• e) le spese per materiali, forniture e  altri  prodotti  analoghi impiegati nelle attività di design e ideazione estetica  ammissibili al credito d’ imposta, nel limite massimo pari al 30% delle spese di personale indicate alla lettera a) ovvero delle spese per i contratti di cui alla lettera c).

Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione in tre quote annuali di pari importo a decorrere dal periodo d’ imposta successivo a quello di maturazione.